上交所發(fā)布營業(yè)收入扣除指南 精準(zhǔn)打擊空殼公司
來源：經(jīng)濟(jì)參考報(bào) 發(fā)布時(shí)間：2021-11-22 09:25:33
日前，上交所發(fā)布《上海證券交易所上市公司自律監(jiān)管指南第2號(hào)—財(cái)務(wù)類退市指標(biāo)：營業(yè)收入扣除》《科創(chuàng)板上市公司信息披露業(yè)務(wù)指南第9號(hào)—財(cái)務(wù)類退市指標(biāo)：營業(yè)收入扣除》（以下統(tǒng)稱《指南》），自發(fā)布之日起實(shí)施。上交所表示，《指南》旨在明確財(cái)務(wù)類退市指標(biāo)中營業(yè)收入具體扣除事項(xiàng)，提升財(cái)務(wù)類退市指標(biāo)可執(zhí)行性，落實(shí)落細(xì)退市新規(guī)：一是堅(jiān)持目標(biāo)導(dǎo)向原則，精準(zhǔn)打擊空殼公司；二是采取“定義+列舉”方式，明確營業(yè)收入扣除事項(xiàng)；三是強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)核查要求，壓嚴(yán)壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任。上交所方面稱，《指南》中營業(yè)收入具體扣除事項(xiàng)的重點(diǎn)內(nèi)容包括三個(gè)方面：一是細(xì)化貿(mào)易、類金融業(yè)務(wù)扣除要求；二是規(guī)范“穩(wěn)定業(yè)務(wù)模式”判斷標(biāo)準(zhǔn)；三是明確將非正常交易合并取得的收入進(jìn)行扣除。
據(jù)悉，由于營業(yè)收入扣除事項(xiàng)對(duì)上市公司尤其處在退市邊緣的公司影響較大，《指南》在正式發(fā)布前已向所有滬市公司以及從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的審計(jì)機(jī)構(gòu)公開征求意見。總體來看，《指南》得到了上市公司和審計(jì)機(jī)構(gòu)的肯定和認(rèn)可。上市公司及審計(jì)機(jī)構(gòu)的反饋意見主要集中于類金融業(yè)務(wù)的定義、新增貿(mào)易業(yè)務(wù)的扣除標(biāo)準(zhǔn)、穩(wěn)定業(yè)務(wù)模式的判斷標(biāo)準(zhǔn)等問題。上交所已基于反饋意見和建議對(duì)《指南》進(jìn)行了修改和完善，后續(xù)將通過培訓(xùn)方式進(jìn)一步加強(qiáng)實(shí)務(wù)指導(dǎo)。
上交所表示，上市公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)退市新規(guī)及《指南》有關(guān)規(guī)定，做好營業(yè)收入扣除事項(xiàng)的認(rèn)定與信息披露工作。認(rèn)定方面，上市公司不得確認(rèn)不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)的合同產(chǎn)生的收入，以及不具有真實(shí)業(yè)務(wù)背景、交易價(jià)格顯失公允等異常交易產(chǎn)生的收入。在此基礎(chǔ)上，若上市公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的扣除非經(jīng)常性損益前后的凈利潤孰低者為負(fù)值，應(yīng)對(duì)照《指南》，綜合考慮相關(guān)收入同公司正常經(jīng)營業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)程度以及可持續(xù)性，結(jié)合自身實(shí)際情況做出合理判斷。
記者了解到，此次發(fā)布的《指南》強(qiáng)調(diào)了審計(jì)機(jī)構(gòu)核查責(zé)任。上交所方面稱，退市新規(guī)明確了上市公司年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)需對(duì)上市公司營業(yè)收入扣除是否恰當(dāng)發(fā)表專項(xiàng)核查意見，旨在要求審計(jì)機(jī)構(gòu)扛起“看門人”責(zé)任。從上交所2020年退市監(jiān)管情況看，審計(jì)機(jī)構(gòu)是財(cái)務(wù)類退市監(jiān)管工作的重要抓手。因此，本次發(fā)布的《指南》強(qiáng)調(diào)了對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的核查要求，繼續(xù)壓嚴(yán)壓實(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任。
責(zé)任編輯：封曉健
